El impuesto federal de sucesión (estate tax) es un tema crítico para extranjeros que poseen bienes en Estados Unidos. Aunque Florida no tiene un impuesto estatal sobre sucesiones o herencias, el IRS sí aplica un gravamen a no residentes extranjeros (non-resident aliens) por sus propiedades localizadas en Estados Unidos
Contexto demográfico y relevancia en Miami
- Alta concentración de propietarios extranjeros: Miami‑Dade y el sur de la Florida concentran una de las mayores comunidades de inversores latinoamericanos y europeos que compran bienes raíces, lo que genera una gran exposición a este impuesto.
- Mercado inmobiliario en Miami: En 2024, más del 30 % de las compras residenciales fueron realizadas por compradores internacionales.
Marco legal e histórico
2.1 Exención limitada para extranjeros
- Ciudadanos/residentes tienen una exención de aproximadamente $13,610,000 en 2024
- Extranjeros no domiciliados sólo cuentan con una exención de $60,000, sin deducción conyugal y sin posibilidad de aplicar exención por cónyuge
2.2 Tasas de impuesto
- La tasa máxima federal es del 40 % sobre el valor que exceda la exención
- Aunque algunas fuentes hablan de tasas “hasta 75 %” en casos extremos, lo común es aplicar un máximo del 40 %.
2.3 Umbral de presentación
- Si el patrimonio neto en EE.UU. supera $60,000, el albacea debe presentar el Formulario 706‑NA dentro de los 9 meses posteriores al fallecimiento
Proceso de sucesión en Florida
Aunque no hay impuesto estatal:
- Se realiza el proceso de “probate” bajo leyes de Florida
- El patrimonio debe presentar el Formulario 706‑NA si supera $60,000.
- Los herederos pagan el impuesto federal correspondiente; luego se distribuye el remanente.
Estrategias de planificación patrimonial
- Crear trust o sociedad: Por ejemplo, una LLC o fideicomiso extranjero puede evitar que el bien se considere “situado en Estados Unidos”, reduciendo la base gravable
- Aprovechar tratados fiscales: Algunos países tienen tratados que elevan la exención más allá de $60,000
- Uso de QDOT: Para cónyuges extranjeros, crea un Qualified Domestic Trust para diferir el impuesto
Ejemplo práctico: propiedad en Florida de $1,000.000 de dólares
Supongamos que un extranjero que no vive en EE.UU. posee una casa en Florida valorada en $1,000,000 y fallece:
Por tanto, los herederos deberán pagar $376,000 al IRS para transferir la propiedad, quedándose con un patrimonio neto de aproximadamente $624,000.
Tipos de activos sujetos a impuesto sucesorio para extranjeros
Clasificados como “U.S. situs assets”:
- Bienes raíces y activos tangibles en Estados Unidos
- Acciones directas o en cuentas extranjeras, pero de compañías estadounidenses (incluidas ADRs)
- Participaciones en sociedades estadounidenses
- Depósitos bancarios con vínculos comerciales
- Compensaciones diferidas/pensiones de Estados Unidos
Sin embargo, no incluidos: efectivo en cuentas bancarias sin actividad comercial, bonos, ADRs, UCITS, ni seguros de vida
Conclusión y recomendaciones
- El impuesto federal de sucesión puede reducir significativamente el valor heredado (un 37 % en este ejemplo).
- La planificación patrimonial previa (trusts, sociedades, seguros de vida) es fundamental para minimizar la carga fiscal.
- Asesorarse con expertos en protección de activos y estructuras internacionales es clave, especialmente en zonas con alta inversión extranjera como Miami.
- Hacer una cita con un abogado (tax attorney) especializado en consecuencias tributarias para extranjeros.
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